El Alcance de los procedimientos y pruebas a realizar por los auditores en una revisión limitada

Las revisiones limitadas se destinan a realizar procedimientos de revisión, de investigación e indagación sobre la información de los estados financieros de una empresa. En este sentido, el auditor deberá seguir lo establecido en la ISRE 2410 o ISRE 2400 que corresponda, de conformidad con los preceptos legales internacionales.

Siguiendo la normativa antes citada, el auditor determinará el alcance y la naturaleza de los procedimientos que va a ejecutar, siendo éste el responsable de la revisión limitada respecto del informe final que emita con expresión de seguridad negativa.

En todo caso, a la hora de abordar la revisión limitada habrá que atender a una serie de elementos dada su relevancia, que procedemos a detallar en las siguientes líneas, según especificaciones del CNMV:

  • Conocimiento razonable del sector, la industria y el negocio.
  • Conocimiento razonable de la estructura organizativa, procesos operativos y sistemas de contabilización.
  • Conocimiento adecuado de las bases para la elaboración de los estados financieros, las políticas contables y estimaciones empleadas.
  • Revisión de las notas explicativas según normas contables aplicadas.
  • Revisión analítica de transacciones que sean significativas y/o complejas.
  • Verificación de actas del Consejo de Administración, Junta de Gobierno, Comité de Auditoría, así como otros Comités internos.

Revisiones limitadas de estados financieros, ¿por qué hacerlas?

Las empresas disponen de la posibilidad de realizar revisiones limitadas de sus estados financieros con la finalidad de proporcionar seguridad moderada de los mismos.

Consiste en , aprovechar el conocimiento que se tiene del negocio del cliente, la industria a la que pertenece y las necesidades individuales que requiere, para averiguar si existen aspectos significativos a remarcar que afecten de manera sustancial a los estados financieros. Para ello, se emplean mecanismos de supervisión y otros procedimientos analíticos sustantivos además de, la formulación de preguntas a la dirección de la entidad. De esta manera, se consigue estudiar y revisar las áreas concretas en las que el auditor considera que puede existir riesgo en la información de los estados financieros en relación a la veracidad, a la presencia de errores o contradicciones materiales, entre otros.

Así, a la hora de realizar una revisión limitada, se podría dar respuesta a cuestiones como la valoración correcta de las existencias y otras cuentas contables de interés, estimación acertada de instrumentos financieros, si se está realizando un tratamiento  adecuado de las amortizaciones o si se está desarrollando un nivel óptimo de verificación interna de un departamento concreto.

En todo caso, esto no es una auditoría y presenta claras diferencias frente a ella, ya que las revisiones limitadas presentan un alcance mucho menor, dado que el propio auditor será el encargado de fijar la magnitud y naturaleza de los procedimientos de revisión que se aplican. Además, facilitan seguridad limitada y no se emite una opinión de auditoria al respecto.