El Alcance de los procedimientos y pruebas a realizar por los auditores en una revisión limitada

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Las revisiones limitadas se destinan a realizar procedimientos de revisión, de investigación e indagación sobre la información de los estados financieros de una empresa. En este sentido, el auditor deberá seguir lo establecido en la ISRE 2410 o ISRE 2400 que corresponda, de conformidad con los preceptos legales internacionales.

Siguiendo la normativa antes citada, el auditor determinará el alcance y la naturaleza de los procedimientos que va a ejecutar, siendo éste el responsable de la revisión limitada respecto del informe final que emita con expresión de seguridad negativa.

En todo caso, a la hora de abordar la revisión limitada habrá que atender a una serie de elementos dada su relevancia, que procedemos a detallar en las siguientes líneas, según especificaciones del CNMV:

  • Conocimiento razonable del sector, la industria y el negocio.
  • Conocimiento razonable de la estructura organizativa, procesos operativos y sistemas de contabilización.
  • Conocimiento adecuado de las bases para la elaboración de los estados financieros, las políticas contables y estimaciones empleadas.
  • Revisión de las notas explicativas según normas contables aplicadas.
  • Revisión analítica de transacciones que sean significativas y/o complejas.
  • Verificación de actas del Consejo de Administración, Junta de Gobierno, Comité de Auditoría, así como otros Comités internos.

Revisiones limitadas de estados financieros, ¿por qué hacerlas?

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Las empresas disponen de la posibilidad de realizar revisiones limitadas de sus estados financieros con la finalidad de proporcionar seguridad moderada de los mismos.

Consiste en , aprovechar el conocimiento que se tiene del negocio del cliente, la industria a la que pertenece y las necesidades individuales que requiere, para averiguar si existen aspectos significativos a remarcar que afecten de manera sustancial a los estados financieros. Para ello, se emplean mecanismos de supervisión y otros procedimientos analíticos sustantivos además de, la formulación de preguntas a la dirección de la entidad. De esta manera, se consigue estudiar y revisar las áreas concretas en las que el auditor considera que puede existir riesgo en la información de los estados financieros en relación a la veracidad, a la presencia de errores o contradicciones materiales, entre otros.

Así, a la hora de realizar una revisión limitada, se podría dar respuesta a cuestiones como la valoración correcta de las existencias y otras cuentas contables de interés, estimación acertada de instrumentos financieros, si se está realizando un tratamiento  adecuado de las amortizaciones o si se está desarrollando un nivel óptimo de verificación interna de un departamento concreto.

En todo caso, esto no es una auditoría y presenta claras diferencias frente a ella, ya que las revisiones limitadas presentan un alcance mucho menor, dado que el propio auditor será el encargado de fijar la magnitud y naturaleza de los procedimientos de revisión que se aplican. Además, facilitan seguridad limitada y no se emite una opinión de auditoria al respecto.